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2020年税务师考试《税法一》必看知识点

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税务师考试新考季已经到来。对于税务师考试《税法一》科目知识点可以整体分为四个部分即一个基础、两大流转税、六个小税种、一个国际税收。两大流转税是考试重点。大家复习时可以重点复习,接下来我就讲重点知识帮助大家进行梳理。

知识点一:“境内”销售服务或无形资产的界定

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(2)销售或者租赁的不动产在境内;销售自然资源使用权的自然资源在境内;

下列情形不属于在境内提供销售服务或无形资产——接受方为境内单位或个人,提供方为境外单位或个人:

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(①-③情况请数境内、境外个数。境外多就是境外、境内多就是境内)

④为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

⑤向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。

⑥向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

⑦向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

(④-⑦此项情况是境内人干境外事儿)

知识点二:增值税税率

税率 适用范围

13% 销售或进口货物;提供应税劳务; 提供动产租赁服务;

9% 列举的货物;
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权

6% 提供现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)

0 出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

知识点三——小微企业的增值税税收优惠

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(按季纳税,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

2.适用增值税差额征税的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否上述免税。

3.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择一个会计年度内不得变更。

4.其他个人(除个体工商户以外的自然人),采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

5.按照现行规定应当预缴增值税的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。已预缴的,可申请退还。

知识点四——消费税计算

计税规则 计算公式

1.从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率

2.从量定额计税
适用范围:啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×定额税率

3.复合计税
适用范围:卷烟、白酒 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 

知识点五——组成计税价格(增值税、消费税均适用)

适用环节 计算公式

1.销售环节 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

2.委托加工环节 (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

3.进口环节 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

知识点六——卷烟批发环节的消费税

要点 具体内容

1.纳税义务人
(谁交) 境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
(1)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。
(2)纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

2.环节(啥时候交):生产(委托加工)、进口、批发(加收)

3.计税依据
(怎么交) 批发销售的所有牌号规格的卷烟,消费税为复合计税:从价11%、从量250元/箱或1元/条

4.税额计算
(交多少) 应纳消费税=销售额×11%+销售量×单位税额

5.纳税地点
(在哪交) (1)卷烟批发企业的机构所在地
(2)总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。

知识点七——融资租赁VS融资性售后回租增值税税务处理区别

项目 税目及税率 销售额

(1)融资租赁服务 现代服务业——租赁(13%、9%) 全部价款和价外费用扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额

(2)融资性售后回租服务 金融业(6%) 全部价款和价外费用(不含本金)扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额


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